Лесникова Марина Николаевна

Отличный вопрос! Если еще раз повторится подобная ситуация, настоятельно порекомендуйте налоговому инспектору время от времени читать Налоговый кодекс РФ и впредь не превышать должностные полномочия.

Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными (пункт 3 статьи 3 НК РФ). Никто не вправе обязать Вас изменить фактические показатели хозяйственной деятельности. Не следует бояться угроз выездной проверки и прочих. Отстаивайте свою позицию и никогда не пытайтесь «договориться» с налоговыми органами. Особенно в устной беседе – исключительно через официальную переписку. Так Вы обезопасите себя от неправомерных действий налоговых органов.

В данном случае имеете полное право написать жалобу на имя начальника данной инспекции с требованием представить пояснения по изложенному поведению инспектора. Ответ Вам должны направить в течение календарного месяца. Не бойтесь отстаивать свои права. 

Вы имеете право не представлять карточки счета. Налогоплательщик обязан обеспечить возможность должностных лиц налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов (статья 89 НК РФ).

В данном случае равноценны два варианта:

- представить карточки счета по собственному желанию;

- не представлять карточки счета, но во избежание санкций сформировать письменный аргументированный ответ, в котором  поясняется, что данные документы напрямую не связаны с исчислением налогов, а представляют собой сводные регистры.

Инспектор, проводящий налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента документы (информацию), касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика (статья 93.1 НК РФ).

Следовательно, Вы обязаны представить все имеющиеся документы по хозяйственной деятельности с компанией А. за запрашиваемый период. В том случае, если договор на самом деле заключался, но был утерян, следует так и написать в пояснительном письме. Никаких санкций в данном случае не предусматривается. 

Скорее всего, данный факт связан с незначительными оборотами хозяйственной деятельности Вашей организации. В последнее время в тематической прессе стало модно публиковать различные способы расчета «опасности» включения в план выездных налоговых проверок, основанных на проценте вычетов НДС, рентабельности и прочих.

На практике остается неизменным следующее правило: высокие показатели выручки, большое количество контрагентов. Лозунг любой выездной налоговой проверки не «проверить», а «доначислить». Если с Вашей компании, по мнению налоговой инспекции, нечего взять сверх того, что Вы самостоятельно уплачиваете, проверка Вам не грозит. Правило доказано практикой.

Последний показатель по данным статистики Федеральной налоговой службы  - 85,4%. 

В рамках какой проверки налоговая затребовала книги? Рассмотрим оба варианта.

Камеральная проверка. Инспектор вправе затребовать документы исключительно в следующих случаях (статья 88 НК РФ):

- выявлены ошибки, противоречия в отчетности – письменные пояснения;

- если налогоплательщиком используются налоговые льготы - документы, подтверждающие право этих налогоплательщиков на эти налоговые льготы;

- при проверке отчетов по налогам, связанным с использованием природных ресурсов - документы, являющиеся основанием для исчисления и уплаты таких налогов;

- в случае, когда заявлен НДС к возмещению из бюджета – документы, подтверждающие право на возмещение (основной комплект документов: счета-фактуры за тот период, в котором заявлено возмещение, товарные накладные ТОРГ-12 и аналогичные документы, ТТН - при наличии).

Книги покупок и продаж, исходя из прямого прочтения норм Налогового кодекса РФ, не относятся ни к одному из пунктов и могут быть представлены исключительно по вашему желанию в виде заверенных копии. Равнозначно, на такой запрос Вы имеете право написать ответ с содержанием о незаконности требования данных документов.

Отдельные вопрос-возмещение НДС. В этом случае представление книги покупок желательно, но решение остается на Ваше усмотрение.

Выездная проверка. Налогоплательщик обязан обеспечить возможность должностных лиц налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов (статья 89 НК РФ). В данном случае равноценны два варианта:

- представить книги покупок и продаж  в виде заверенных копий;

- не представлять книги, но во избежание санкций сформировать письменный аргументированный ответ, в котором  поясняется, что данные документы напрямую не связаны с исчислением налогов, а представляют собой сводные регистры.

Если я правильно Вас поняла, уточненная декларация сдана просто в течение отчетного периода, а не в результате каких-то иных обстоятельств (например, выездная проверка). Вполне стандартная ситуация. В вашем случае в уточненной декларации была исчислена сумма налога, превышающая данный показатель в первоначальной декларации. Образовалась задолженность перед бюджетом на разницу этих сумм.

Ваши действия:

1) проверить сумму начисленного штрафа (Ш):

Р * 0,2 = Ш, где Р – разница суммы налога к уплате по уточненной и первоначальной декларациям

2) что бы избежать санкций в следующий раз, перед сдачей уточненной декларации необходимо заплатить в бюджет недостающую сумму налога и пени, исчисленной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ (статья 81 НК РФ)