В соответствии с действующим Уголовным кодексом РФ за уклонение от уплаты налогов и сборов в некоторых случаях предусмотрена уголовная ответственность.
В УК РФ существуют следующие статьи, касающихся уклонения от уплаты налогов (сборов):
- Ст. 194 «Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица»;
- Ст. 198 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица»;
- Ст. 199 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации»;
- Ст. 199.1 «Неисполнение обязанности налогового агента»;
- Ст. 199 «Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов».
Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица
Размер уклонения, при котором наступает уголовная ответственность:
Крупный:
- более 500 000 руб.
- более 1 500 000 руб.
Особо крупный (при выполнении одного из условий);
Наказание:
За уголовное деяние, совершенное в крупном размере, может быть применено одно из следующих наказаний:
- штраф в размере от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет;
- обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов;
- лишение свободы на срок до двух лет.
За уголовное деяние, совершенное в особо крупном размере, либо группой лиц по предварительному сговору может быть применено одно из следующих наказаний:
- штраф в размере от 100 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет;
- лишение свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.
Срок давности:
- для преступления совершенного в крупном размере – 6 лет;
- для преступления совершенного в особо крупном размере – 6 лет.
Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица
Деяние:
Непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений.
Размер уклонения, при котором наступает уголовная ответственность:
Крупный (при выполнении одного из условий):
- более 100 000 руб. в пределах тех финансовых лет подряд, при условии, что данная сумма превышает 10% от суммы налогов, подлежащих уплате (сумма начисленных налогов, включая установленный размер уклонения);
- более 300 000 руб.
Особо крупный (при выполнении одного из условий);
- более 500 000 руб. в пределах тех финансовых лет подряд, при условии, что данная сумма превышает 20% от суммы налогов, подлежащих уплате (сумма начисленных налогов, включая установленный размер уклонения);
- более 1 500 000 руб.
При этом, в том случае, если деятельность организации ведется менее трех финансовых лет, то для расчета отношения суммы уклонения начисленным суммам налога берется меньший период.
Наказание:
За уголовное деяние, совершенное в крупном размере, может быть применено одно из следующих наказаний:
- штраф в размере от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет;
- арест на срок от четырех до шести месяцев
- лишение свободы на срок до одного года
За уголовное деяние, совершенное в особо крупном размере, может быть применено одно из следующих наказаний:
- штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет;
- лишение свободы на срок до трех лет.
Срок давности:
- для преступления совершенного в крупном размере – 2 года;
- для преступления совершенного в особо крупном размере – 2 года.
Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации
Деяние:
Непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений
Размер уклонения, при котором наступает уголовная ответственность:
Крупный (при выполнении одного из условий):
- более 500 000 руб. в пределах тех финансовых лет подряд, при условии, что данная сумма превышает 10% от суммы налогов, подлежащих уплате (сумма начисленных налогов, включая установленный размер уклонения);
- более 1 500 000 руб.
Особо крупный (при выполнении одного из условий);
- более 2 500 000 руб. в пределах тех финансовых лет подряд, при условии, что данная сумма превышает 20% от суммы налогов, подлежащих уплате (сумма начисленных налогов, включая установленный размер уклонения);
- более 7 500 000 руб.
При этом, в том случае, если деятельность организации ведется менее трех финансовых лет, то для расчета отношения суммы уклонения начисленным суммам налога берется меньший период.
Наказание:
За уголовное деяние, совершенное в крупном размере, может быть применено одно из следующих наказаний
- штраф в размере от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет;
- арест на срок от четырех до шести месяцев
- лишение свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.
За уголовное деяние, совершенное в особо крупном размере или по предварительному сговору группы лиц, может быть применено одно из следующих наказаний:
- штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет;
- лишение свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.
Срок давности:
- для преступления совершенного в крупном размере – 2 года;
- для преступления совершенного в особо крупном размере – 10 лет.
Неисполнение обязанности налогового агента
Деяние:
Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд)
Размер уклонения, при котором наступает уголовная ответственность:
Крупный (при выполнении одного из условий):
- более 500 000 руб. в пределах тех финансовых лет подряд, при условии, что данная сумма превышает 10% от суммы налогов, подлежащих уплате в качестве налогового агента (сумма начисленных налогов, включая установленный размер уклонения);
- более 1 500 000 руб.
Особо крупный (при выполнении одного из условий);
- более 2 500 000 руб. в пределах тех финансовых лет подряд, при условии, что данная сумма превышает 20% от суммы налогов, подлежащих уплате в качестве налогового агента (сумма начисленных налогов, включая установленный размер уклонения);
- более 7 500 000 руб.
При этом, в том случае, если деятельность организации ведется менее трех финансовых лет, то для расчета отношения суммы уклонения начисленным суммам налога берется меньший период.
Наказание:
За уголовное деяние, совершенное в крупном размере, может быть применено одно из следующих наказаний:
- штраф в размере от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет;
- арест на срок от четырех до шести месяцев
- лишение свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.
За уголовное деяние, совершенное в особо крупном размере или по предварительному сговору группы лиц, может быть применено одно из следующих наказаний:
- штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет;
- лишение свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.
Срок давности:
- для преступления совершенного в крупном размере – 2 года;
- для преступления совершенного в особо крупном размере – 10 лет.
Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов
Деяние:
Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд)
Размер уклонения, при котором наступает уголовная ответственность:
Наказание:
За уголовное деяние, совершенное в крупном размере, может быть применено одно из следующих наказаний:
- штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет;
- лишение свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.
Срок давности:
Источник: Федеральный портал малого и среднего предпринимательства
