Встречная налоговая проверка

Крайне часто в организации приходит требование о предоставлении документов от налогового органа в отношении одного из ваших контрагентов. Запрашиваемый объем документов огромен, нет ни какой конкретики, что заставляет ваших сотрудников заниматься затратными по времени делами. В таких требованиях часто не разъясняется о том, предусмотрена ли какая-либо ответственность за непредставление документов по требованию или невыполнению требования в срок.

Что делать, если вам принесли такое требование по встречной налоговой проверке?

Ваши действия при получении требования о предоставлении документов.

1. Необходимо удостовериться, был ли исполнен установленный порядок его направления, правильно ли это требование оформлено.

2. Убедиться, представлено ли наряду с требованием соответствующее письменное поручение на истребование документов (информации).

3. Проверить наличие в поручении и требовании необходимых реквизитов (подписей должностных лиц, дат, оснований истребования документов и пр.). Поручение об истребовании документов (информации) должно быть подписано руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, требование о представлении документов (информации) — любым должностным лицом налогового органа. Содержание до­кументов не должно быть противоречивым.

4. Изучить перечень документов, указанный в требовании (чтобы ничего не пропустить при подборе).

Запрашиваемые документы представляются в течение пяти дней со дня получения требования о представлении документов (ст. 93 НК РФ). Указанный срок исчисляется в рабочих днях и его течение начинается после получения требования.

На практике при встречной налоговой проверке встречаются попытки применить ст. 129.1 НК РФ, которая предусматривает санкции за неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с Налоговым кодексом РФ это должностное лицо обязано сообщить налоговому органу (при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ).

Требуемые документы представляются в виде заверенных копий. Копии документов организации заверяются подписью ее руководителя (заместителя руководителя) и (или) иного уполномоченного лица и печатью этой организации. Налоговый кодекс РФ не предусматривает представления в рассматриваемой ситуации нотариально удостоверенных копий документов. В случае необходимости налоговый орган вправе ознакомиться с подлинниками документов.

Если запрошенные документы (информация) не могут быть представлены в пятидневный срок по причине их отсутствия, об этом необходимо сообщить в налоговый орган. Если требуемые документы не могут быть представлены в указанный срок по причине его недостаточности, налоговый орган по ходатайству лица, у которого истребованы документы, вправе продлить срок их представления. В ходатайстве необходимо указать уважительные причины, по которым документы не могут быть представлены. Как правило, такой причиной является большое количество документов. Ходатайство о продлении сроков представления доку­ментов подается в налоговый орган по месту учета лица, у которого истребованы документы.

Если указанный срок будет продлен, инспекция в течение трех дней сообщает об этом в налоговый орган, который направил поручение об истребовании документов.

Если к требованию о представлении документов не приложено письменное поручение на истребование документов (информации) налогового органа, проводящего проверку, в налоговый орган можно направить уточняющее письмо, в котором выражается согласие представить документы, но с оговоркой, что это будет сделано после того, как инспекция укажет отсутствующие основания для истребования документов.

Выражение согласия на представление документов в уточняющем письме необходимо для того, чтобы налоговая инспекция в ходе налоговой проверки не расценила его как отказ от представления документов и не приняла меры по привлечению организации к ответственности за непредставление документов.

Если в требовании не указаны конкретные документы, которые необходимо представить, в налоговый орган следует, как и в предыдущей ситуации, направить уточняющее письмо, в котором выразить согласие представить документы, но только после того, как инспекция укажет, какие документы необходимо представить с указанием их номеров и дат составления.

Если в поручении не указаны конкретные документы, которые не обходимо представить, а в требовании налоговый орган, получивший поручение, формирует собственный перечень документов и информации в данном случае истребование иных документов (информации), неуказанных в поручении, представляет собой самостоятельное требование налогового органа, которое должно быть оформлено и направлено при наличии соответствующих оснований и с соблюдением установленной процедуры и требований, установленных ст. 93 НК РФ.

Президиум ВАС РФ в постановлении от 8 апреля 2008 г. № 15333/0 указал, что по смыслу ст. 88 и 93 НК РФ требование должно содержать достаточно определенные данные о документах, которые потребуются налоговым органом, а сами документы должны относиться к предмету налоговой проверки. Если такое требование не исполнено налогоплателыциком по причине истребования документов, которые не относятся к предмету налоговой проверки, или по причине их неопределенности, нет оснований для применения ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ.

Информацию, не имеющую документального выражения, придется оформить письменно и заверить подписью руководителя или иного уполномоченного лица организации и печатью.

ООО "Леман-Консалтинг" 

Специалисты нашей Компании помогут Вам квалифицированными консультациями, подготовят правовую позицию для подачи заявления в суд, будут представлять Ваши интересы на всех стадиях судебного процесса по налоговым спорам и в исполнительном производстве.

тел. 50-17-85 , 8(911)501-17-85, Лесникова Марина Николаевна
тел. 50-12-90 , 8(911)501-12-90, Гусева Анна Валерьевна