Патент- это разновидность упрощенной системы налогообложения. Цель введения – поддержка и легализация самозанятого населения (мелкие бытовые услуги, репетиторство, ремесленничество и пр.), микробизнеса, организуемого в большинстве случаев членами семьи.
В соответствии с законом Вологодской области от 27.11.2009 № 2139-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Вологодской области" с 1 января 2010 года индивидуальные предприниматели получили возможность применения упрощенной системы налогообложения на основе патента.
Виды деятельности, на которые распространяется система налогообложения на основе патента, определены пунктом 2 статьи 346.25.1 НК РФ. Размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода установлены по каждому виду деятельности законом от 27.11.2009 № 2139-ОЗ. Переход на патентный режим налогообложения добровольный. Чтобы его получить, нужно за месяц до даты планируемого перехода на патентную систему, направить в налоговую инспекцию заявление. Форма заявления утверждена приказом ФНС России от 31.08.2005 № САЭ-3-22/417. В 10-дневный срок после подачи заявления выдается патент или уведомление об отказе. Патент выдается на срок указанный в заявлении от одного до 12 месяцев. Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент. Патент действует только на территории того региона, где он был получен. Но в то же время предпринимателям, имеющим патент в одном субъекте Российской Федерации, предоставлено право подать заявление на получение патента на территории другого субъекта Российской Федерации. В этом случае, если индивидуальный предприниматель состоит на учете в налоговом органе в одном субъекте Российской Федерации, а заявление на получение патента подает в налоговый орган другого субъекта Российской Федерации, то индивидуальный предприниматель обязан вместе с заявлением на получение патента подать заявление о постановке на учет в этом налоговом органе. Стоимость патента рассчитывается следующим образом - годовую сумму потенциально возможного годового дохода, установленную в законе, следует умножить на 6 процентов (налоговая ставка согласно п. 1 ст. 346.20 НК РФ).
Если предприниматель приобретает патент на срок меньше 12 месяцев, то стоимость патента нужно скорректировать в зависимости от продолжительности выбранного периода.
Предприниматель, имеющий патент освобожден от обязанности уплачивать НДФЛ (по ставке 13%), налог на имущество (в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности), а также НДС (за исключением налога, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию России). Налогоплательщики, переведенные на патентную систему уплаты налога, обязаны вести Книгу учета доходов и расходов. Форма книги утверждена приказом Минфина России от 31.12.2008 №154н.
Оплатить патент предприниматель должен двумя частями: 1/3 стоимости - не позднее 25 дней после начала работы на основе патента, а оставшиеся 2/3 - не позднее 25 дней по окончании периода действия патента.
Налогоплательщик утрачивает право на применение патентной системы налогообложения и считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан соответствующий патент, в следующих случаях:
- осуществление на основе патента деятельности, не предусмотренной пунктом 2 статьи 346.25.1 НК РФ;
- если в календарном году его доходы превысили максимально установленный лимит доходов, установленный ст. 346.13 НК РФ, независимо от количества полученных в указанном году патентов;
- если в течение налогового периода среднесписочная численность работников, в том числе принятых по договорам гражданско-правового характера превышает 5 человек;
- не оплата (неполная оплата) 1/3 стоимости патента в установленный срок.
При утрате права на применение УСН на основе патента уплаченная индивидуальным предпринимателем стоимость патента не возвращается (абз. 2 п. 9 ст. 346.25.1 НК РФ).
При утрате права на применение системы налогообложения на основе патента и переходе на иной режим налогообложения налогоплательщик обязан уведомить инспекцию в течение 15 календарных дней с начала применения иного режима налогообложения.
Суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения, должны быть рассчитаны в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах.
Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента, вправе вновь перейти на патент не ранее чем через три года после того, как он утратил право применения упрощенной системы налогообложения на основе патента.
